CONCEPT — GEEN INDIVIDUEEL FISCAAL OF JURIDISCH ADVIES
Overeenkomst fiscale uitgangspunten managementparticipatie
Partijen
Deze overeenkomst wordt aangegaan door [sponsor/investeerder], [doelvennootschap], [manager], gezamenlijk: “Partijen”. De manager vervult de functie van CEO.
1. Doel en reikwijdte
Partijen leggen met deze overeenkomst de door hen beoogde feiten, economische afspraken, informatieverplichtingen en fiscale werkafspraken rond de managementparticipatie vast. Deze tekst wijzigt de rechten uit de statuten, participatieovereenkomst en financieringsdocumentatie niet, tenzij dat uitdrukkelijk en rechtsgeldig elders is overeengekomen.
Geen fiscale garantie. Partijen erkennen dat de kwalificatie onder artikel 3.92b en 3.95b Wet IB 2001 afhangt van alle feiten, omstandigheden en de daadwerkelijke uitvoering. Deze overeenkomst bindt de Belastingdienst niet.
2. Participatie en prijs
De participatie betreft [in te vullen] in de vorm van Gewone aandelen, te verwerven of verworven op [in te vullen]. De betaalde prijs bedraagt [in te vullen]. De waarde en waarderingsgrondslag luiden: [in te vullen].
Eventuele hurdle of omslagpunt: [in te vullen]. Financiering: Geen sponsorfinanciering.
3. Economische rechten en risico’s
De rangorde, waterfall, downside, upside, vesting, ratchet, leaver- en exitwerking zijn als volgt beschreven: [in te vullen]. De gedetailleerde cap table, scenarioanalyse en relevante contractbepalingen worden als bijlagen toegevoegd en prevaleren bij een inhoudelijk verschil.
4. Voorlopig fiscaal uitgangspunt
Nog te bepalen na beoordeling van alle feiten
Partijen beoordelen afzonderlijk (i) het mogelijke beloningsoogmerk, (ii) of sprake is van een in artikel 3.92b Wet IB 2001 bedoeld vermogensrecht en (iii) de heffing en uitvoering, waaronder loonheffingen, direct of indirect houden, aanmerkelijk belang en de voorwaarden van artikel 3.95b Wet IB 2001.
5. Informatie en aangiften
Partijen verstrekken elkaar tijdig alle informatie die redelijkerwijs nodig is voor waardering, loonheffingen, aangiften inkomsten- en vennootschapsbelasting en beantwoording van vragen van de Belastingdienst. Iedere partij blijft verantwoordelijk voor haar eigen aangifte en verplichtingen.
6. Herbeoordeling bij wijzigingen
Voor iedere materiële wijziging in rechten, financiering, waardering, vesting, leaverregeling, functie, woonplaats, herstructurering of exit laten Partijen de fiscale gevolgen opnieuw beoordelen. Afwijkingen in de feitelijke uitvoering worden direct vastgelegd.
7. Vooroverleg
Partijen werken mee aan een eventueel verzoek om vooroverleg, verstrekken volledige en juiste feiten en verlenen zo nodig een schriftelijke machtiging. Een standpunt van de inspecteur geldt uitsluitend binnen de daarin genoemde feiten en voorwaarden.
Slotbepalingen
Wijzigingen zijn slechts geldig indien schriftelijk overeengekomen. Op deze overeenkomst is Nederlands recht van toepassing. Geschillen worden voorgelegd aan de bevoegde Nederlandse rechter, tenzij Partijen schriftelijk arbitrage overeenkomen.